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本文大概：字阅读需要：8分钟最近发现了这样一条新闻，大概讲的就是某地方市委巡察组某街道进行巡察，发现了8张来自全国不同地方，金额大小又不一样的餐饮发票，但这8张发票后附的菜单居然一模一样，由此发现了该街道财务人员工作不负责任，违反财务规定帮助报销人伪造菜单作为报销凭证附件的情况。无独有偶，不少公司同样要求商务餐饮接待报销无菜单的一律不予报销。所以不仅好奇，现在的招待费报销都需要附菜单么？01官方回复：业务招待费报销不需要附带菜单《企业所得税税前扣除办法》（国税发[]84号）曾规定餐费报销时需要附列菜单，若是招待用的餐票报销需要附列招待对象的单位，被招待人的级别，姓名。但该文件已经被国家税务总局令第2号废止了。现行税法法律法规不再有相关要求，所以餐饮发票据实开具即可，无需列明详细菜品、菜单。而陕西省税务局对此也有过相应的答复：公司报销要求餐饮票要附上对应的明细清单，请问这个是否在税务上是需要的？尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言已收悉，税务总局陕西省税务局现答复如下：增值税发票开具指南规定：销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。税务目前并无强制要求公司报销餐饮票时必须要附上对应菜单菜谱明细清单。企业的报销要求具体请参考企业的相关报销规定。因此，从法规上看，税务上并未有任何明确规定，业务招待费的报销需要附菜单才符合税法规定，对于报销不附菜单不予报销这个完全是每个公司，每个单位自己的一个内部财务管控手段，并非通用的政策要求。02从增值税和企业所得税看餐饮费发票是否需要菜单从增值税方面来看，企业日常经营发生就餐行为是非常正常的，服务提供方提供餐饮服务是增值税应税行为，理应开具增值税发票，企业需取得正规发票。那么餐饮费发票是否必须按清单开具呢，也就是在发票上注明菜名来开具？这就涉及到了发票上的品名和发票明细的区别。商品类别与发票上的明细可以完全相同，也可以不相同，商品类别是和销售的商品明细完全一致，本来发票的明细也可以和销售商品一致，但是方便报销可以写不一样的。就像你去超市买商品。都可以直接开你需要的明细。而根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告年第16号)第二条规定：“销售方开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。销售方开具发票时，通过销售平台系统与增值税发票税控系统后台对接，导入相关信息开票的，系统导入的开票数据内容应与实际交易相符，如不相符应及时修改完善销售平台系统。”所以，增值税开具方面并没也不会规定餐饮发票的开具需要按菜单具体名称开具，我们只取得餐饮费名字的发票是正规合理的。而从企业所得税上来看，企业所得税主要是一个扣除的问题，很明显餐饮行为是一项增值税应税行为，必须以发票为税前扣除凭证。企业所得税对支出扣除是有以一个总体的原则把握的。《企业所得税法实施条例》第二十五条企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%0。所以，企业的业务招待费也按此进行调整。所以最后的结论就是，餐饮费附菜单，这个税法上并没有明确的强制性的规定，有企业财务要求那仅仅就是自己的内部管理。也就是不强制必须有，但是有了更好。0业务招待费11点涉税风险你入坑了吗？1、将属于业务招待费的项目计入其他费用，将可能影响企业所得税、增值税、个税。假设、某公司将一台本苹果笔记本电脑送给客户，但财务没有计入业务招待费核算，而将其作公司自用核算，按固定资产入账计提折旧在税前扣除、增值税正常抵扣。分析：这种情况，通过盘查实物资产才可能发现存在问题。外购货物无偿赠送的进项税额不得抵扣，用于招待的要在所得税前限额扣除，还需要代扣代缴个税的。2、将与生产经营活动无关的费用计入与生产经营活动有关的业务招待费，即将全额不得扣除的项目按限额扣除。假设某公司为公司总经理家庭购买运动器材用于健身，支出1万元，该公司将此支出列入了业务招待费核算。分析：实际上此费用，是与生产经营活动无关的费用，不得在所得税前扣除。、取得不合规的业务招待费票据，不得税前扣除。假设某公司外购三部华为手机，并取得普票，但发票上未注明某公司的纳税人识别号；或发票上只填写了A公司的简称，未填写全称；或只取得收款收据。分析：以上所述的发票，都是不合规的发票。若要税前扣除，应需提供公司真实业务证明。若没提供，就不得税前扣除。4、将不属于业务招待费的计入业务招待费，不得扣除。假设A公司召开季度会议费中的餐费计入业务招待费；将公司内部聚餐的餐费计入业务招待费。分析：以上所述的所有的餐费发票，并不均计入业务招待费。5、未实际发生的业务招待费，不得税前扣除。假设某公司按销售收入的5‰计提业务招待费00万元，但公司全年实际发生业务招待费只有万元。分析：没有实际发生的业务招待费40万元，不得税前扣除，40万应全额调增处理，不得税前扣除。此外，就以实际发生的业务招待费来说，可税前扣除的限额为*60%为万元，需要再纳税调增万元。6、给客户回扣等、商业贿赂支出，不得税前扣除。假设某公司将0万元购物卡用于商业贿赂，与生产经营无关不得税前扣除。7、筹建期与正常期间业务招待费，扣除政策不同。根据前面文章，提到税前扣除规定标准和特殊情况2中有提现政策内容。补充下，正常期间业务招待费的政策，如下：根据国税函〔〕98号第九条规定：新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用的，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的规定处理，但一经选定，不得改变。8、业务招待费计算基数适用不准确，将导致税前扣除不准确。根据国税函〔〕号规定：业务招待费的税前扣除计算基数包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入之和确定，营业外收入和不征税收入不能作为计算招待费的计算基数。以及前面文章，提到的特殊情况1。9、无法证明真实性的业务招待费，不得扣除。如果税务机关要求提供证明资料，公司应提供能证明真实性、相关性的证明资料。不能提供的，不得在所得税前扣除。10、用于业务招待，未代开代缴个税的。根据财税〔〕50号规定：企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。11、业务招待费未单独核算，导致不能准确确定金额，税局根据相关法规规定，有权按合理方法进行核定。04业务招待费税务筹划招见效第一招：让“业务招待费”足额扣除尽量让招待费限额计算的基数增大，如增大当年的销售收入；让招待费本身的发生额减少，如特定业务发生的餐饮费可以依法计入福利费、宣传费等，需要正确核算招待费，并非所有餐饮费都应计入招待费中；根据税法规定的扣除比例，提前对业务招待费列支的额度进行规划。第二招：有效分流业务招待费业务宣传费的扣除限额为销售(营业)收入的15%(特定行业为0%)，较业务招待费的限额高的多。有效搭配业务招待费与业务宣传费之间的开支，将会起到很好的节税作用。例如，企业赠送自行生产或委托加工的产品或带有企业LOGO标志的纪念品，这些礼品起到了推广宣传的作用，可作为业务宣传费列支。第三招：设立独立核算分支机构企业可通过下设独立核算的分支机构的方式来提高费用限额的扣除基数。例如设立独立核算的销售公司，通过将产品销售给销售公司，再由销售公司实现对外销售，可以直接增加销售收入，从而提高费用限额扣除的基数。但设立分支结构也会给企业带来额外的管理成本，是否要设立这样的分支机构，需要综合决策。05业务招待费填报表业务招待费税前扣除限额只需要在企业所得税年度汇缴申报时按照税法规定及税会差异调整应纳税所得额，企业所得税季度预缴申报时无需纳税调整。具体涉及的年度申报表为A000《期间费用明细表》的第4行“业务招待费”，以及A《纳税调整项目明细表》的第15行“业务招待费支出”，如下：来源：税来税往，财税刘三哥，陕西税务等

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